Mauricio ha sido valorada durante mucho tiempo como una jurisdicción con un marco regulatorio eficiente y eficaz y una economía diversificada centrada en los sectores industrial, financiero y turístico. El crecimiento anual ha promediado el 5-6% durante los últimos 10 años. El país ocupa el primer lugar en África y el 13 a nivel mundial en el Informe de Facilidad para Hacer Negocios 2020 del Banco Mundial (frente al 20 en 2019).

Siguiendo el presupuesto nacional entregado en junio de 2020, Mauricio ha introducido una serie de cambios para facilitar que las personas obtengan la residencia en Mauricio. Dos desarrollos notables son un régimen de inversión más flexible y una mayor duración de los permisos de residencia. Todos los cambios se han implementado y están actualmente en vigor.

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Para las personas de alto patrimonio neto (HNW) o las personas jubiladas, la forma más sencilla de obtener un permiso de residencia es:

  1. Como no ciudadano jubilado (50 años o más);
  2. A través del Plan de desarrollo de la propiedad; o
  3. Invirtiendo en empresas con actividades comerciales específicas.

Ruta no ciudadano jubilado

Un no ciudadano jubilado puede solicitar un permiso de residencia inicial de 10 años.

Deben realizar una transferencia inicial de al menos US $ 1 500 o el equivalente en moneda extranjera libremente convertible a su cuenta bancaria local en Mauricio en el momento en que se expide el permiso.

A partir de entonces, deben transferir al menos US $ 1 500 mensuales, o el total de al menos US $ 18 000 por año o su equivalente en moneda extranjera libremente convertible durante los 10 años de vigencia del permiso.

Al final de cada año, deben presentar la evidencia de la transferencia de fondos a su cuenta bancaria local a la Junta de Desarrollo Económico.

El titular de dicho permiso de residencia puede invertir en cualquier negocio siempre que no están empleados en el negocio, no administra el negocio, y no obtienen ningún salario o beneficios laborales de la empresa.

Rutas de desarrollo e inversión inmobiliaria

Para aquellos que tienen más fondos disponibles, el Plan de desarrollo de propiedades (PDS) o la opción de inversión pueden ser más atractivos.

Ambas rutas requieren fondos de US $ 375 000 (antes $ 500 000) y el permiso seguirá siendo válido mientras continúe en posesión de la propiedad, o 20 años si se obtiene mediante inversión.

El PDS ha reemplazado dos esquemas anteriores y permite el desarrollo de una combinación de residencias para la venta a no ciudadanos:

  • El desarrollo de unidades residenciales de lujo en terrenos de dominio absoluto hasta una extensión de al menos 0,4220 hectáreas;
  • los desarrollo de al menos seis propiedades residenciales de alto standing;
  • Espacios públicos de alta calidad que ayudan a promover la interacción social y el sentido de comunidad;
  • Servicios e instalaciones comerciales y de esparcimiento de primera clase diseñados para mejorar las unidades residenciales;
  • Servicios de gestión diaria para los residentes, incluidos los de seguridad, mantenimiento, jardinería, eliminación de residuos sólidos y servicios domésticos; y
  • Contribución social en términos de amenidades sociales, desarrollo comunitario y otras facilidades en beneficio de la comunidad.

Un no ciudadano es elegible para un permiso de residencia por la compra de una villa bajo el esquema PDS cuando ha invertido más de US $ 375 000 o su equivalente. Los no ciudadanos con un permiso de residencia en virtud del PDS estarán exentos de un permiso de ocupación o trabajo para invertir y trabajar en Mauricio.

El PDS no distingue entre pequeños y grandes propietarios y armoniza la tasa de registro a una tasa única del 5% en lugar de US $ 70 000 y US $ 25 000 en el registro de una escritura bajo los dos esquemas anteriores.

Además, el plan Smart City introducido en 2015: un concepto de “trabajo, vida y juego” que incorpora desarrollos de uso mixto en conurbaciones cosmopolitas con tecnología inteligente e innovación en su núcleo. ha sido modificado. El umbral de inversión para tener derecho a un permiso de residencia se ha reducido de 500 000 a 375 000 dólares EE.UU.

Un inversor que invierta al menos 375 000 dólares estadounidenses en una actividad empresarial que reúna los requisitos también puede solicitar un permiso de residencia de 20 años.

Las actividades calificadas incluyen industria agrícola, audiovisual, cine y comunicaciones, banca, construcción, educación, productos de energía ecológica y ecológicos, servicios financieros, pesca y recursos marinos, puerto franco, tecnología de la información, infraestructura, seguros, ocio, fabricación. , desarrollo de marinas, turismo y almacenamiento, y oferta pública inicial.

Permisos de ocupación

Para aquellos que no tienen 375 000 dólares estadounidenses para invertir, otra vía para ingresar a Mauricio es solicitar un permiso de ocupación. Estos ahora se aplican por una duración más larga, de tres años antes a cinco y en algunos casos a diez años.

En un movimiento significativo y como un incentivo importante, la inversión requerida para ser elegible para un permiso de ocupación de inversionistas se ha reducido a la mitad, de US $ 100 000 a US $ 50 000, y es válida por un período inicial de 10 años.

Las tres categorías de permisos de ocupación pueden convertirse en un permiso de residencia permanente válido por 20 años, tan pronto como tres años después de la emisión del permiso original (siempre que se cumplan los criterios pertinentes).

Los ciudadanos extranjeros que deseen solicitar un permiso ocupacional para trabajar y residir en Mauricio pueden hacerlo en tres categorías: inversor, profesional y autónomo.

Los permisos para inversores y autónomos se expiden por un máximo de 10 años, mientras que los en la categoría profesional se expiden por un período máximo de tres años dependiendo de la duración del contrato de trabajo. Los tres son renovables según los criterios establecidos.

Dependientes de titulares de permisos de ocupación o no ciudadanos jubilados también puede solicitar un permiso de residencia por una duración no superior a la del titular principal. Si los dependientes desean trabajar en Mauricio, deberán solicitar un permiso de residencia u ocupación.

Inversores

Se trata de un accionista y director de una empresa constituida en Mauricio en virtud de la Ley de Sociedades de 2001. Esto también incluye los fideicomisos extraterritoriales y las empresas que poseen las acciones de la empresa de Mauricio mientras el beneficiario real detrás de la estructura sea un fideicomitente y beneficiario. Esto permite oportunidades de planificación fiscal muy flexibles.

Un inversionista es elegible para solicitar un permiso de ocupación de inversionista de varias maneras:

Opción 1 (normal): Una transferencia inicial de US $ 50 000 o su equivalente en la cuenta bancaria de la empresa que realiza la solicitud. Como se señaló anteriormente, el umbral anterior era de 100 000 dólares EE.UU.

Opción 2 (valor liquidativo): Valor liquidativo de al menos 50 000 dólares estadounidenses o su equivalente para las empresas existentes y las empresas heredadas, y una facturación acumulada de al menos 12 millones de rupias durante los tres años anteriores a la solicitud.

Opción 3 (máquinas y equipos de alta tecnología): Una inversión inicial de US $ 50 000 o su equivalente, de los cuales: (a) una transferencia mínima de al menos US $ 25 000 a la cuenta bancaria de la empresa bajo la cual se hará la solicitud; y (b) el equivalente del valor restante en máquinas y equipos de alta tecnología, sujeto a los criterios que determine el Director General, tales como: (i) Las máquinas y equipos de alta tecnología serán evaluados con base en la factura emitida por el proveedor y un informe de un tasador autorizado reconocido en el país de origen; (ii) En caso de que la tecnología aún no se haya enviado a Mauricio, el inversor debe enviar el conocimiento de aterrizaje a la Unidad de Permisos de Ocupación en el momento de la presentación de la solicitud; (iii) La inversión en máquinas y equipos de alta tecnología debe realizarse en una actividad calificada que incluya, entre otros, agroindustria, acuicultura, atención médica, ICT-BPO, fin-tech, ciencias de la vida, biotecnología, manufactura, economía oceánica y energía renovable. .

Opción 4 (Inversor para start-ups innovadoras): Los ciudadanos extranjeros también son elegibles para solicitar un permiso de ocupación innovador en dos subcategorías:

  • Categoría 1: No se requiere una inversión mínima; el inversor debe presentar un proyecto innovador a la Junta de Desarrollo Económico para su aprobación.
  • Categoría 2: No se requiere una inversión mínima y el inversor se registra en una incubadora acreditada en el Consejo de Investigación e Innovación de Mauricio.

Criterio de elegibilidad:

· El plan de negocios debe describir todos los gastos relacionados con las actividades de I + D.

· El esquema se aplica a empresas que realizan I + D en sectores calificados que incluyen, entre otros, ciencias de la vida y la salud, tecnología, TIC, fintech, biotecnología, nanotecnología, fabricación ligera, productos farmacéuticos y diseño.

· El componente de gastos de I + D debe constituir al menos el 20% del gasto operativo total durante la fase de investigación.

· La Junta de Desarrollo Económico evaluará, caso por caso, cada proyecto en función de sus méritos para determinar su elegibilidad para el plan.

Para la renovación de un permiso de ocupación en la categoría de inversionista, la empresa debe generar un ingreso bruto mínimo de MUR4 millones (US $ 100 000 o ZAR1 531 000) por año a partir del tercer año de registro.

Para que un inversor convierta su permiso de ocupación en un permiso de residencia permanente, debe haber tenido el primero durante al menos tres años y la empresa en la que invirtió requeriría una facturación superior a MUR15 millones (US $ 375 000) anuales durante cada estos tres años o la facturación total superior a MUR45 millones (US $ 1 125 000) durante los tres años anteriores a la aplicación respecto de cada accionista de la empresa.

Profesionales

Este es un expatriado empleado en Mauricio con un contrato de trabajo que gana un salario básico mensual de al menos MUR60 000 (US $ 1 500 o R23 000).

Sin embargo, para los profesionales de los sectores de tecnologías de la información y la comunicación (TIC), subcontratación de procesos comerciales (BPO), fabricación de productos farmacéuticos y procesamiento de alimentos, el salario básico mensual debe ser de al menos 30 000 MUR (750 dólares estadounidenses o 11 500 rand).

Los profesionales también pueden solicitar un permiso de ocupación de corta duración por un período no superior a nueve meses. Este permiso solo se puede prorrogar una vez por un período no superior a tres meses. To convertir su permiso de ocupación en un permiso de residencia permanente, deben tener su permiso de ocupación durante al menos tres años. Además, deben percibir un salario básico mensual de al menos 150 000 MUR (3 745 dólares estadounidenses o 57 455 rand) durante todo el período de tres años antes de la solicitud.

El auto empleado

Se trata de un no ciudadano que se dedica a una actividad profesional en el sector de servicios únicamente y está inscrito en el Registro de empresas en virtud de la Ley de registro de empresas.

Un trabajador autónomo debe desarrollar una actividad empresarial unipersonal, trabajando exclusivamente para sí mismo. Ellos deben realizar una transferencia inicial de 35 000 dólares estadounidenses o su equivalente a su cuenta bancaria local en Mauricio. Para la renovación, la actividad empresarial debe generar unos ingresos comerciales de 800 000 MUR anuales a partir del tercer año de registro.

Para convertir su permiso de ocupación en un permiso de residencia permanente, debe tener el primero durante al menos tres años. Además, deben tener ingresos superiores a MUR3 millones (US $ 75 000 o R1 150 000) cada año durante cada uno de los tres años anteriores a la solicitud.

Consideraciones fiscales de alto nivel

Una vez que haya establecido una forma de obtener su permiso de ocupación o residencia, deberá considerar su situación fiscal una vez que sea residente fiscal en Mauricio.

Impuesto sobre la renta

Generalmente, las personas que residen en Mauricio pagan impuestos sobre sus ingresos mundiales. Sin embargo, los ingresos derivados de fuera de Mauricio se gravan sobre la base de las remesas. Los no residentes solo pagan impuestos sobre los ingresos de fuente de Mauricio (por ejemplo, honorarios de directores).

Una persona física es residente en Mauricio en un año fiscal en los siguientes casos:

  • El domicilio de la persona está en Mauricio, a menos que su lugar de residencia permanente sea fuera de Mauricio.
  • La presencia en Mauricio en ese año de ingresos y los dos años de ingresos anteriores es por un período total de 270 días o más.
  • La presencia en Mauricio es por un período o períodos que asciendan en total al menos a 183 días en ese año de ingresos.

Las personas físicas tributan a una tasa estándar del 15% sobre sus ingresos netos anuales.

Tasa de solidaridad

A partir del año fiscal 2020/2021, el umbral de aplicabilidad de la tasa de solidaridad se redujo de 3,5 millones a 3 millones de MUR de la renta gravable de las personas físicas residentes en Mauricio.

La renta imponible de un contribuyente consiste no solo en la renta imponible, sino que también incluye cualquier ingreso por dividendos de Mauricio, incluida la parte del dividendo de una persona en una sociedad residente o sucesión.

El tipo estándar de la tasa de solidaridad es del 25% (aumentado desde el 5%). Sin embargo, la tasa de solidaridad pagadera se limita a un máximo del 10% del total de ingresos netos y dividendos.

Por lo tanto, su tasa impositiva efectiva máxima sobre la renta en Mauricio nunca superará el 25%.

Contribuciones de seguridad social

Contribución Sociale Généralisée (CSG)

El CSG fue reemplazado por el Fondo Nacional de Pensiones con efecto a partir del 1 de septiembre de 2020.

Las regulaciones establecen que un participante que no sea un empleado del sector público que gane:

  • Menos de 50 000 MUR mensuales deben pagar a CSG a una tasa del 1,5% de la remuneración, mientras que el empleador debe pagar el 3%; y
  • Más de 50 000 MUR mensuales deben pagar a CSG a una tasa del 3,0% de la remuneración, mientras que el empleador debe pagar el 6% de la remuneración.

El CSG, junto con el Impuesto de Solidaridad, ha significado que los profesionales empleados en el costo total de los paquetes de la empresa han sido los más afectados por los cambios fiscales recientes, con su salario neto potencialmente disminuyendo en un 16%.

Fondo Nacional de Ahorro (NSF)

Los empleadores deben aportar el 2,5% de la remuneración a este fondo, sujeto a un máximo de MUR469 mensuales por empleado, y una tasa mensual del 1,5% de los sueldos y salarios básicos de cada empleado. Los empleados deben pagar un impuesto del 1%, sujeto a un monto máximo de MUR187 por mes.

Impuesto al valor agregado (IVA)

El IVA se cobra a la tasa estándar del 15% sobre todos los bienes y servicios suministrados por entidades registradas con IVA en Mauricio (excepto los gravados al 0% o exentos).

Impuestos sobre el patrimonio neto / patrimonio neto

No existen impuestos sobre el patrimonio neto / patrimonio neto en Mauricio.

Impuestos sobre sucesiones, sucesiones y donaciones

No existen impuestos sobre sucesiones, sucesiones o donaciones en Mauricio.

Ganancias de capital

Las ganancias de capital generalmente no están sujetas a impuestos.

Deducciones

Las personas residentes pueden beneficiarse de una umbral de exención de ingresos (IET). El IET es deducible para determinar los ingresos imputables. El IET depende del número de dependientes del individuo.

Una persona tiene derecho a deducir la prima real pagada en relación con una póliza de seguro médico o de salud para sí misma o sus dependientes, además del IET. La prima máxima deducible es de 15 000 MUR; esta es también la deducción máxima para el primer dependiente. La deducción máxima es de MUR10 000 para cada segundo, tercer y cuarto dependiente.

Planificación fiscal

Fuera del empleo y los ingresos por dividendos, existen muchas oportunidades de planificación para garantizar que se le graven impuestos a tasas efectivas muy bajas una vez que sea residente fiscal en Mauricio.

La planificación puede implicar la creación de estructuras fiduciarias no mauricianas y la creación de un fondo de capital libre de impuestos antes de la llegada. Los principales beneficios emanan del hecho de que Mauricio le permite acumular ingresos fuera de Mauricio libres de impuestos mientras no se remitan.

Eso, junto con la ausencia de impuestos sobre las ganancias de capital, hace que Mauricio sea una jurisdicción deseable de bajos impuestos para las personas y sus familias.

Lista negra

Como la mayoría de los lectores sabrán, Mauricio se encuentra actualmente en la lista negra de la UE contra el blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo.

Leer: Las “listas negras” de la UE le quitan brillo a Mauricio: informe

Sin entrar en detalles sobre la inclusión en listas negras, para las personas HNW que deseen mudarse a Mauricio, no debería ser motivo de preocupación ya que la mayor parte de su patrimonio se administrará y mantendrá fuera de Mauricio.

Mauricio también ha estado tomando las medidas apropiadas dentro de la industria financiera para rectificar cualquier deficiencia que pueda tener y es probable que se elimine de la lista negra en 2021.

Por lo tanto, aunque puede representar una mayor carga de cumplimiento y restar valor a la jurisdicción en su conjunto, nuestra opinión es que no ha afectado a las personas que están considerando mudarse a Mauricio.

Los pros y los contras, ¿es Mauricio para ti?

Los cambios provocados por la implementación de la Ley de Finanzas (Disposiciones Diversas) de 2020 ciertamente han facilitado que las personas vivan y trabajen en Mauricio.

Para las personas HNW que realizan una planificación previa cuidadosa, sigue siendo un lugar atractivo para residir con tasas impositivas efectivas muy bajas o, a veces, nulas.

Los cambios en el Impuesto de Solidaridad y el CSG adicional posiblemente hayan frenado un poco la carrera de expatriados hacia Mauricio y pueden haber resultado en que algunos expatriados se fueran, ya que el beneficio neto ya no es tan atractivo.

Sin embargo, los incentivos comerciales seguirán atrayendo nuevos negocios que inevitablemente atraen a talentos expatriados a la isla. Es posible que las empresas no tengan más remedio que asumir un coste ligeramente superior.

Para aquellos que deseen hacer negocios en Mauricio, el viaje del sector financiero hacia las listas blancas sin duda afectará su facilidad para hacer negocios. Sin embargo, creemos que esto es temporal y que Mauricio pronto será eliminado de la lista de alto riesgo, lo que pondrá las cosas en equilibrio.

Jaco van Zyl es consultor en Maitland (Mauricio).

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